Рахунок за кордоном: у чому різниця між підприємницьким доходом платника єдиного податку та іноземним доходом фізособи?

Головне управління ДПС у Київській області, опубліковано 27 квітня 2026 о 08:07 Розділ: Новини

ФОП отримує оплату від нерезидента на рахунок за кордоном і вважає це доходом від підприємницької діяльності. Але під час перевірки виявляється інше: такий дохід оподатковується як іноземний дохід фізичної особи. Чому так відбувається і де межа між цими видами доходів?

Головне управління ДПС у Київській області  повідомляє, що відповідно до 292.1 статті 292 Податкового кодексу України дохід платника єдиного податку — це кошти, отримані протягом звітного періоду у грошовій формі.

Водночас 163.1.3 пункту 163.1 статті 163 ПКУ визначає, що іноземні доходи включаються до загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи.

Оподаткування таких доходів здійснюється за правилами 170.11.1 пункту 170.11 статті 170 ПКУ.

Зокрема, якщо ФОП отримує оплату за свої послуги на підприємницький рахунок (у межах господарської діяльності), такий дохід входить до бази єдиного податку (наприклад, 5% для III групи).

Якщо ж кошти надходять на рахунок за кордоном і не інтегруються у підприємницький облік ФОП в Україні, такий дохід розцінюється  як іноземний дохід фізособи.

У такому випадку застосовується інше оподаткування:

— 18% ПДФО;

— 5% військовий збір (для доходів, отриманих у 2025 році);

— обов’язкове декларування доходів.

Згідно з вимогами НБУ, кошти від експортних операцій (продаж товарів, послуг, робіт) мають бути зараховані на рахунок резидента в банку України. Хоча ФОП має право відкривати рахунки за кордоном, але саме переказ коштів в Україну дозволяє зберегти статус доходу від підприємницької діяльності.