Самостійно виправили помилку та нарахували штраф і пеню — чи потрібно коригувати фінансовий результат

Головне управління ДПС у Київській області, опубліковано 31 серпня 2026 о 08:43 Розділ: Новини

Якщо підприємство самостійно  виявило та виправило помилки у податковій звітності відповідно до вимог Податкового кодексу України, виникає практичне запитання: як врахувати нараховані штраф і пеню при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток?

Головне управління ДПС у Київській області роз'яснює, що суми штрафу та пені, які платник самостійно нарахував під час виправлення помилок за попередні податкові (звітні) періоди, визнаються витратами відповідно до правил бухгалтерського обліку.

При визначенні фінансового результату до оподаткування такі суми включаються до складу витрат згідно з Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 16 «Витрати». Зокрема, визнані штрафи та пеня належать до інших операційних витрат.

Водночас важливо враховувати особливості застосування податкових різниць. Податковий кодекс України передбачає збільшення фінансового результату на суми штрафів і пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади, а також у низці інших випадків, визначених підпунктом 140.5.11 пункту 140.5 статті 140 Кодексу.

Однак ця норма не поширюється на штраф і пеню, які платник самостійно нарахував під час виправлення помилок відповідно до статті 50 Податкового кодексу України.

Отже, якщо підприємство самостійно виправляє помилки минулих податкових періодів, суми самостійно нарахованих штрафу та пені:

- визнаються витратами відповідно до правил бухгалтерського обліку;

- враховуються при формуванні фінансового результату до оподаткування;

- не створюють податкової різниці, а отже фінансовий результат до оподаткування не збільшується на суму таких штрафів і пені.

Детальніше про це читайте у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДПС (ЗІР) за посиланням: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38390