Позапланові перевірки: що важливо знати

Головне управління ДПС у Київській області, опубліковано 07 травня 2025 о 11:14 Розділ: Новини

Головне управління ДПС у Київській області наголошує, що податкова служба має право ініціювати документальну позапланову перевірку лише за наявності чітко визначених підстав, передбачених у пункті 78.1 Податкового кодексу України. Це — виняткові ситуації, які повинні бути підтверджені документально.

Основні підстави, на які слід звернути увагу бізнесу:

- Отримання податкової інформації про можливе порушення валютного, податкового законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення та іншого не врегульованого ПКУ законодавства, якщо платник не надасть обґрунтовані пояснення та підтвердження у відповідь на письмовий запит контролюючого органу (п.п. 78.1.1 ПКУ).

- Платником податків не подано в установлений законом строк податкову декларацію, розрахунки, звітність для податкового контролю за трансфертним ціноутворенням відповідно до п. 39.4 ПКУ, якщо їх подання передбачено законом (п.п. 78.1.2 ПКУ).

- Подання уточнюючого розрахунку з відповідного податку за період, який перевірявся контролюючим органом (п.п. 78.1.3 ПКУ).

- Виявлена недостовірність даних у звітності, яка не підтверджена поясненнями платника (п.п. 78.1.4 ПКУ).

- Оскарження результатів перевірки, коли виникає потреба повторно перевірити факти, на які посилається платник (п.п. 78.1.5 ПКУ).

- Припинення діяльності ФОП або юрособи, реорганізація чи банкрутство (п.п. 78.1.7 ПКУ).

- Заявлене відшкодування ПДВ з бюджету або значне від’ємне значення з ПДВ (понад 100 тис. грн) (п.п. 78.1.8 ПКУ).

- Наявність скарг, пов’язаних з ненаданням податкових або акцизних накладних (п.п. 78.1.9 ПКУ).

- Виявлення порушень у діях податківців нижчого рівня за результатами перевірки їх роботи (п.п. 78.1.12 ПКУ).

- Наявність інформації про “тіньову” зарплату, трудові відносини без договорів або господарську діяльність без держреєстрації (п.п. 78.1.13 ПКУ).

- Порушення принципу “витягнутої руки” в умовах контрольованих операцій (п.п. 78.1.14 ПКУ).

Податковий кодекс України містить вичерпний перелік підстав для проведення документальних позапланових перевірок, і кожен пункт має вагоме юридичне підґрунтя. Продовжимо розгляд ключових ситуацій, за яких така перевірка є законною.

Зокрема, вона може бути ініційована у випадках:

- Порушення вимог трансфертного ціноутворення — неподання або подання з порушеннями звітів (п.п. 78.1.15–78.1.16 ПКУ);

- Ігнорування виправлення помилок після електронної перевірки (п.п. 78.1.17 ПКУ);

- Розбіжності в акцизних накладних та податковій звітності (п.п. 78.1.18 ПКУ);

- Ненадання інформації на запит ДПС під час зустрічної звірки (п.п. 78.1.19 ПКУ);

- Подання заяви на поповнення залишку пального (п.п. 78.1.20 ПКУ);

- Отримання інформації від іноземних органів, що свідчить про порушення (п.п. 78.1.21 ПКУ);

- Діяльність нерезидента через постійне представництво без обліку в ДПС (п.п. 78.1.22 ПКУ).

Також передбачені підстави щодо фінансових агентів — за порушення процедур звітності, ненадання інформації або недостовірні дані про підзвітні рахунки (п.п. 78.1.23–78.1.27 ПКУ).

Особливу увагу слід звернути на норму п.п. 78.1.28 ПКУ, що передбачає перевірку без строку давності у разі, якщо судом ухвалено обвинувальний вирок щодо осіб, дії яких призвели до заниження податкових зобов’язань.

Більш розлого за посиланням Категорія: 130.03 ЗІР