Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній: хто, коли і як має подавати
Головне управління ДПС у Київській області , опубліковано 09 червня 2025 о 15:39 Розділ: Новини
У сфері трансфертного ціноутворення Податковий кодекс України (ПКУ) передбачає низку вимог до окремих платників податків. Одна з них — обов’язок подавати Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (МГК). Водночас важливо розуміти: не кожен бізнес, який має іноземного партнера чи засновника, автоматично підпадає під цю вимогу.
Коли виникає обов’язок подавати Повідомлення?
Головне управління ДПС у Київській області повідомляє, що відповідно до підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 ПКУ, Повідомлення про участь у МГК подається щороку до 1 жовтня року, що настає за звітним.
Проте обов’язок його подання виникає лише за умови одночасного виконання двох умов:
1. платник податків є учасником міжнародної групи компаній (визначення наведене нижче).
2. у звітному році платник здійснював контрольовані операції, які підпадають під вимоги ст. 39 ПКУ.
Важливий нюанс: наявність материнської компанії за кордоном сама по собі не створює обов’язку подавати Повідомлення. Рішення слід приймати тільки після аналізу структури групи та факту здійснення контрольованих операцій.
Що вважається міжнародною групою компаній?
Відповідно до п. 14.1.113-3 ст. 14 ПКУ, міжнародна група компаній — це дві або більше юридичні особи (або утворення без статусу юрособи), які є податковими резидентами різних держав і:
- пов’язані між собою за критеріями володіння чи контролю;
- зобов’язані складати консолідовану фінансову звітність за міжнародними стандартами або склали б її, якби акції одного з учасників перебували в обігу на фондовій біржі.
Саме обов’язковість складання консолідованої фінансової звітності є критичною ознакою для визначення МГК.
Форма і порядок складання Повідомлення затверджені наказом Мінфіну № 667 від 31.12.2020 року. Повідомлення включає такі відомості:
- найменування платника податків;
- звітний період;
- країна резидентства материнської компанії;
- країна резидентства уповноваженої компанії (у разі складання звіту у розрізі країн – Country-by-Country report, CbCR);
- зведена сума доходу групи за рік у перерахунку в євро;
- інформація про складання консолідованої фінансової звітності.
Практичні кроки для компаній
Щоб коректно виконати вимоги законодавства, компаніям слід:
1. перевірити факт здійснення контрольованих операцій за ст. 39 ПКУ.
2. оцінити, чи входить компанія до складу міжнародної групи компаній відповідно до п. 14.1.113-3 ПКУ.
3. зібрати підтверджуючі документи щодо структури групи, доходу та консолідованої звітності.
4. за потреби — направити запит до материнської компанії щодо необхідної інформації.
5. подати Повідомлення до податкового органу не пізніше 1 жовтня.
Своєчасне та коректне виконання вимог щодо подання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній — це не лише гарантія відповідності законодавству, а й важливий елемент прозорої податкової політики та зниження потенційних податкових ризиків для бізнесу.