Кому та на яких умовах надається податкова знижка: основні обмеження за ПКУ

Головне управління ДПС у Київській області, опубліковано 11 червня 2025 о 14:13 Розділ: Новини

Повернення частини податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) завдяки податковій знижці — одна з можливостей, якою щороку користуються сотні тисяч українців. Але далеко не всі знають, що при її застосуванні є низка важливих обмежень, які чітко регламентує Податковий кодекс України (ПКУ).

Щоб не втратити право на знижку та отримати очікуване повернення коштів, варто уважно ознайомитися з цими правилами.

Хто має право на податкову знижку?
Головне управляння ДПС у Київській області наголошує, що передусім, податкова знижка надається лише резидентам України. Це чітко визначено у підпункті 166.4.1 ст. 166 ПКУ. Зокрема, право мають:

· особи з реєстраційним номером облікової картки платника податків (РНОКПП);

· особи, які з релігійних переконань відмовились від РНОКПП, але офіційно заявили про це у податковій та мають відповідну відмітку у паспорті.

На яку суму можна отримати податкову знижку?
Як зазначено у підпункті 166.4.2 ст. 166 ПКУ, загальна сума податкової знижки не може перевищувати розмір вашого річного оподатковуваного доходу у вигляді заробітної плати, зменшеного відповідно до п. 164.6 ПКУ.

І ось що передбачає п. 164.6 ПКУ:

Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на:

·  суму страхових внесків до Накопичувального фонду;

·  обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду (якщо такі внески здійснюються за рахунок зарплати працівника);

·  суму податкової соціальної пільги (за наявності).

Якщо заробітна плата протягом року оподатковувалась за різними ставками ПДФО, сума знижки визначається за спеціальним алгоритмом:

1. розраховується частка доходів за кожною ставкою;

2. від загальної суми доходу віднімаються дозволені витрати (пп. 166.3.1–166.3.9 ПКУ);

3. для кожної ставки окремо визначається сума податку, яка мала б бути сплачена;

4. сума ПДФО, що підлягає поверненню, — це різниця між фактично сплаченим податком та розрахованим.

Виняток — пп. 166.4.4 ПКУ, коли до знижки включаються витрати, передбачені для доходів у вигляді дивідендів (тут діють окремі правила).

Чи можна перенести право на податкову знижку?
Ні. Якщо ви не подали декларацію про доходи та не скористалися правом на знижку до 31 грудня року, що настає за звітним, право на цю знижку втрачається (п. 166.4.3 ПКУ). Перенести це право на майбутні роки не дозволяється.

Подати декларацію на податкову знижку зручно через Електронний кабінет платника: https://cabinet.tax.gov.ua