Податок на прибуток: які ставки застосовуються до різних видів діяльності

опубліковано 05 листопада 2025 о 16:03 Розділ: Новини

Податок на прибуток підприємств — один із базових податків, що забезпечує стабільні надходження до бюджету. Водночас Податковий кодекс України передбачає не одну, а кілька ставок цього податку, залежно від виду діяльності платника. Знання таких особливостей допомагає підприємствам правильно розраховувати податкові зобов’язання і уникати помилок у звітності.

Базова та спеціальні ставки

Головне управління ДПС у Київській області повідомляє, що відповідно до п. 136.1 ст. 136 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (далі – ПКУ) базова (основна) ставка податку на прибуток становить 18 відсотків.
Згідно з п. 136.1 прим. 1 ст. 136 ПКУ базова (основна) ставка податку становить 25 відс. для цілей:
а) оподаткування прибутку фінансової установи (крім страховика), визначеного відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ;б) оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії фінансової установи (крім страховика), визначеного відповідно до ст. 39 прим. 2 ПКУ;
в) застосування положень п. 57.1 прим. 1 ст. 57 ПКУ для виплати дивідендів фінансовою установою (крім страховика).
Пунктом 136.2 ст. 136 ПКУ визначено, що під час провадження страхової діяльності юридичних осіб – резидентів одночасно із ставкою податку на прибуток, визначеною у п. 136.1 ст. 136 ПКУ, ставки податку на дохід встановлюються у таких розмірах:
3 відс. за договорами страхування від об’єкта оподаткування, що визначається у п.п. 141.1.2 п. 141.1 ст. 141 ПКУ (п.п. 136.2.1 п. 136.2 ст. 136 ПКУ);
0 відс. за договорами з довгострокового страхування життя, договорами добровільного медичного страхування та договорами страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення, зокрема договорів страхування додаткової пенсії, та визначених підпунктами 14.1.52, 14.1.52 прим. 1, 14.1.52 прим. 2 і 14.1.116 п. 14.1 ст. 14 ПКУ (п.п. 136.2.2 п. 136.2 ст. 136 ПКУ).
Ставки 0, 4, 5, 6, 12, 15, 18 відс. застосовуються до доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України у випадках, встановлених п. 141.4 ст. 141 ПКУ (п. 136.3 ст. 136 ПКУ).
Для резидентів спеціального правового режиму ставка податку встановлена у розмірі 9% від бази оподаткування, визначеної за п. 135.2 ст. 135 та п. 137.10 ст. 137 ПКУ. Така ставка діє лише для платників податку на особливих умовах відповідно до Закону України № 1667-IX.

У сфері організації азартних ігор одночасно із ставкою податку на прибуток застосовується податок на дохід:

10% — для доходів від залів гральних автоматів (п.п. 136.4.1 п. 136.4 ст. 136 ПКУ);

18% — для інших видів грального бізнесу, зменшеного на суму виплат гравцям (п.п. 136.4.2 п. 136.4 ст. 136 ПКУ).

Окремо законодавець визначає ставку 30% для діяльності з проведення лотерей (п. 136.6 ст. 136 ПКУ), а для доходів нерезидентів застосовуються диференційовані ставки — від 0% до 18%, залежно від характеру доходу (п. 136.3 ст. 136 ПКУ).

Більше інформації ви можете знайти в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДПС (ЗІР), переходьте за посиланням: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42899