Закон України №3225-ІХ: Зміни в оподаткуванні СГ, що здійснюють діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор

Головне управління ДПС у Київській області інформує, що 03 вересня 2023 року набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо підтримки діяльності з охорони людського життя на морі відповідно до міжнародних договорів України» від 10.08.2023 № 3325-IX, яким внесені  зміни та уточнення щодо оподаткування СГ, що здійснюють діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор. 

Зміни полягають у приведенні формулювань щодо діяльності СГ у відповідність до норм Закону України від 14.07. 2020 № 768-ІХ «Про державне регулювання діяльності щодо організації та проведення азартних ігор» (далі - Закон № 768), яким визначено правові засади здійснення державного регулювання господарської діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор. 

Відповідно до частини 1ст. 1 розділу І Закону №768, азартна гра – будь-яка гра, умовою участі в якій є внесення гравцем ставки, що дає право на отримання виграшу (призу), імовірність отримання і розмір якого повністю або частково залежать від випадковості, а також знань і майстерності гравця. 

Згідно з частиною 1 ст. 2 Закону №768 на території України дозволяється організовувати та проводити виключно такі види діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор: 

1) організація та проведення азартних ігор у гральних закладах казино; 

2) організація та проведення азартних ігор казино в мережі Інтернет; 

3) організація та проведення букмекерської діяльності в букмекерських пунктах та в мережі Інтернет; 

4) організація та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів; 

5) організація та проведення азартних ігор в покер в мережі Інтернет. 

Частиною 1 ст. 24 Закону № 768 встановлено, що організація та проведення азартних ігор в мережі Інтернет здійснюється організатором азартних ігор під брендом організатора азартних ігор на підставі відповідної ліцензії відповідно до вимог цього Закону та законодавства про азартні ігри виключно через онлайн-системи організаторів азартних ігор, які відповідають вимогам цього Закону. 

Пунктом 37 частини 1 ст. 1 розділу І Закону № 768 передбачено, що організатор азартних ігор – це юридична особа – резидент України, яка на підставі отриманої ліцензії має право здійснювати зазначений у такій ліцензії вид діяльності з організації та проведення азартних ігор, відповідно до вимог цього Закону. 

Отже діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор може здійснюватися виключно згідно з отриманою ліцензією. 

Відповідно до  п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств, що підлягає оподаткуванню згідно з п. 141.5 ст. 141 ПКУ, зокрема, є: 

· дохід організаторів азартних ігор, отриманий від діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, крім доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів, зменшеного на суму виплачених виплат гравцю; 

· дохід, отриманий від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів. 

Підпунктом 141.5.1 п. 141.5 ст. 141 ПКУ встановлено, що суб’єкти, що здійснюють діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор, одночасно з податком на прибуток за ставкою, визначеною у п. 136.1 ст. 136 ПКУ, сплачують податок на дохід за ставками, визначеними у п.п.136.4.1, 136.4.2 п. 136.4 ст. 136 ПКУ. 

Нарахований суб’єктом, що здійснює діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор, податок на дохід за ставками, визначеними в п.п. 136.4.1, 136.4.2 п. 136.4 ст. 136 ПКУ, не є різницею та не зменшує фінансовий результат до оподаткування такого суб’єкта. 

Під час провадження діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор одночасно зі ставкою податку на прибуток, визначеною у п. 136.1 ст.136 ПКУ, ставка податку на дохід встановлюється у розмірі: 

· 10 % від доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів (п.п. 136.4.1 п. 136.4 ст. 136 ПКУ); 

· 18 % від доходу, отриманого від діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, крім доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів, зменшеного на суму виплачених виплат гравцю (п.п. 136.4.2 п. 136.4 ст. 136 ПКУ). 

Відповідно до п. 136.5 ст. 136 ПКУ, податок на дохід, визначений як об’єкт оподаткування у підпунктах 134.1.2, 134.1.4, 134.1.5 п. 134.1 ст. 134 ПКУ є частиною податку на прибуток. 

Отже, на суб’єктів господарювання, що на підставі відповідної ліцензії здійснюють господарську діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор, зокрема з організації та проведення азартних ігор у мережі Інтернет, покладається обов’язок із нарахування податку на прибуток підприємств відповідно до п. 141.5 ст. 141 ПКУ, з урахуванням положень п.п. 136.4.1, 136.4.2 п. 136.4 ст. 136 ПКУ. 

Водночас дохід, отриманий від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів, оподатковується за ставкою 10 % відповідно до п.п. 136.4.1 п. 136.4 ст. 136 ПКУ незалежно від того, чи знаходиться такий зал у казино або за його межами. 

Залишаємось на зв’язку: 
Комунікаційна платформа: kyivobl.ikc@tax.gov.ua
Підписатись на сторінку Фейсбук ГУ ДПС у Київській області https://www.facebook.com/tax.kyiv.oblast