Головне управління ДПС у Київській області наголошує, що питання оподаткування доходів від продажу власної сільськогосподарської продукції залежить від суми таких доходів за рік і документального підтвердження їх походження. 

Відповідно до п.п. 165.1.24 ст. 165 Податкового кодексу України, доходи від продажу власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, призначених для ведення садівництва, особистого селянського господарства, індивідуального дачного будівництва або на земельних частках (паях), не включаються до оподатковуваного доходу, якщо їх сума за рік не перевищує 12 мінімальних заробітних плат. Для доходів 2025 року це становить 96 000 грн (8 000 грн × 12). Важливо: при продажу продукції податковому агенту необхідно надати копію довідки про наявність земельних ділянок, виданої органом місцевого самоврядування.

Щодо продукції тваринництва діє інший підхід. Доходи від її продажу (за визначеними групами 1-5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД) не оподатковуються, якщо їх річна сума не перевищує 50 мінімальних заробітних плат. При цьому довідка про земельні ділянки не потрібна.

Для продукції тваринництва граничний розмір — 50 мінімальних заробітних плат, що у 2025 році дорівнює 400 000 грн. Умовою застосування пільги є наявність довідки про земельні ділянки за формою № 3-ДФ або довідки органу місцевого самоврядування.

Якщо встановлені ліміти перевищено, оподатковується лише сума перевищення. Її необхідно включити до загального річного доходу, задекларувати та сплатити ПДФО за ставкою 18 % (ст. 167 ПКУ) і військовий збір за ставкою 5 % відповідно до п. 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ. Декларацію подають до 1 травня року, що настає за звітним (п.п 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 ПКУ), а податки сплачують до 1 серпня (п. 179.7 ст. 179 ПКУ). 

Якщо продукцію купує підприємство або ФОП, вони виступають податковими агентами. У цьому випадку достатньо надати довідку № 3-ДФ, і виплата відображається у звітності без утримання податку.

Перевірити суму доходу, подати декларацію або отримати довідку можна через Електронний кабінет платника чи мобільний застосунок «Моя податкова». Це дозволяє уникнути помилок і правильно визначити податкові зобов’язання.

Практичний висновок простий: якщо річний дохід від продажу власної сільгосппродукції перевищує встановлений ліміт, суму перевищення потрібно задекларувати та оподаткувати у визначені строки.