Головне управління ДПС у Київській області нагадує, що реєстрація платником єдиного податку є безстроковою. Водночас Податковий кодекс України передбачає низку випадків, коли така реєстрація може бути анульована за рішенням контролюючого органу шляхом виключення з Реєстру платників єдиного податку.

Підстави для анулювання визначені пунктом 299.10 статті 299 Податкового кодексу України.

Добровільна відмова від спрощеної системи

Платник має право самостійно відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування та перейти на сплату інших податків і зборів. Для цього подається відповідна заява. У такому випадку реєстрація платника єдиного податку анулюється в останній день календарного кварталу, в якому подано заяву.

Припинення діяльності

Підставою для виключення з Реєстру є державна реєстрація припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця.

Для ФОП у разі смерті реєстрація платника єдиного податку анулюється з дати смерті такої особи.

Порушення вимог перебування на спрощеній системі

Однією з найпоширеніших причин втрати статусу платника єдиного податку є порушення вимог, установлених статтею 298 ПКУ.

Зокрема, відповідно до підпункту 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 ПКУ платники зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів у разі:

- перевищення встановленого обсягу доходу;

- здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему;

- використання способів розрахунків, не дозволених для платників єдиного податку;

- перевищення допустимої чисельності працівників для відповідної групи;

- наявності інших порушень вимог глави 1 розділу XIV ПКУ.

Саме тому платникам важливо постійно контролювати відповідність критеріям своєї групи.

Особливі підстави для четвертої групи

Для сільськогосподарських товаровиробників законодавством передбачено додаткові вимоги.

Реєстрація платника єдиного податку четвертої групи анулюється, якщо:

- частка сільськогосподарського товаровиробництва за податковий (звітний) рік становить менше 75 відсотків;

- не подано податкову звітність, передбачену підпунктом 295.9.1 пункту 295.9 статті 295 та підпунктом 298.8.1 пункту 298.8 статті 298 ПКУ.

Набуття статусу резидента Дія Сіті

Юридична особа, яка набуває статусу резидента Дія Сіті, втрачає право перебувати на спрощеній системі оподаткування.

У такому випадку анулювання реєстрації відбувається в останній день кварталу, в якому отримано статус резидента Дія Сіті.

Втрата статусу е-резидента

Для платників третьої групи, які здійснюють діяльність у межах режиму електронного резидентства (е-резидентства), підставою для анулювання реєстрації є втрата статусу е-резидента.

Застосування санкцій

З 2025 року однією з підстав для анулювання реєстрації платника єдиного податку є наявність щодо самого платника або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників рішення про застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) відповідно до Закону України «Про санкції».

У такому випадку:

- для платників першої та другої груп анулювання відбувається в останній день місяця, в якому прийнято рішення про застосування санкцій;

- для платників третьої та четвертої груп - в останній день кварталу, в якому прийнято відповідне рішення.

Як уникнути втрати статусу платника єдиного податку

Щоб не втратити право на застосування спрощеної системи оподаткування, платникам варто:

- контролювати обсяг отриманого доходу;

- здійснювати лише дозволені для відповідної групи види діяльності;

- використовувати виключно дозволені форми розрахунків;

- своєчасно подавати податкову звітність;

- дотримуватися вимог щодо чисельності найманих працівників;

- відстежувати зміни законодавства та власний податковий статус.

Статус платника єдиного податку надає бізнесу спрощений порядок обліку та звітування, однак його збереження можливе лише за умови неухильного дотримання вимог Податкового кодексу України.