ЗУ від 09.05.2024 №3706: Оподаткування операцій з експорту окремих видів товарів у період дії режиму експортного забезпечення

Головне управління ДПС у Київській області інформує, що відповідно до змін, внесених Законом України від 09.05.2024 №3706 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей експорту окремих видів товарів у період дії воєнного стану» до Податкового кодексу України (далі – ПКУ),  платники податку, діяльність яких відповідає критеріям, встановленим п.п.«а» п.п.97.2 п.97 підрозд. 2 розділу ХХ ПКУ, при складанні ПН за операціями з експорту окремих видів товарів в період дії режиму експортного забезпечення застосовують ставку податку 0 відсотків.

Так, відповідно до п.п. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів оподатковуються за ставками податку, визначеними п.193.1 ст.193 ПКУ:

а) операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, що здійснюються платниками податку на додану вартість, у яких за результатами операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів протягом попередніх 12 календарних місяців (до 11 листопада 2024 року - за фактичний наявний період, починаючи з 11 листопада 2023 року) сума неотриманих грошових коштів за операціями з експорту окремих видів товарів, за якими банком (банками) не був завершений валютний нагляд за дотриманням платником податку - резидентом установлених Національним банком України граничних строків розрахунків (після їх закінчення), не перевищує 20 відсотків загальної суми операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, щодо яких закінчилися встановлені Національним банком України граничні строки розрахунків, - оподатковуються за ставкою, визначеною підпунктом "б" пункту 193.1 статті 193 цього Кодексу. Порядок розрахунку частки неотриманих грошових коштів за операціями з експорту окремих видів товарів та визначення переліку платників податків, які відповідають вимогам цього підпункту, визначаються Кабінетом Міністрів України;

б) операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, що здійснюються платниками податку на додану вартість, не зазначеними в підпункті "а" цього підпункту, - оподатковуються за ставками, визначеними підпунктами "а" і "г" пункту 193.1 статті 193 цього Кодексу для операцій з постачання таких товарів на митній території України. До таких операцій ставка, визначена підпунктом "б" пункту 193.1 статті 193 цього Кодексу, застосовується виключно після підтвердження факту завершення розрахунків у встановленому цим пунктом порядку (шляхом складення та реєстрації розрахунку коригування до податкової накладної у порядку та на підставах, визначених підпунктом "в" підпункту 97.4 цього пункту).

За ставкою 14 відсотків (п.п."г" п.193.1 ст.193 ПКУ) оподатковуються операції з експорту товарів, які класифікуються за кодами згідно з УКТ ЗЕД:

• 1001 (пшениця і суміш пшениці та жита (меслин)) 

• 1003 (ячмінь)

• 1005 (кукурудза)

• 1201 (соєві боби) 

• 1205 (насіння ріпаку або кользи) 

• 1206 00 (насіння соняшнику).

за ставкою 20 відсотків оподатковуються операції з експорту товарів, які класифікуються за кодами згідно з УКТ ЗЕД :

- 0409 00 00 00 (мед натуральний),

- 0802 31 00 00 (горіхи волоські у шкаралупі),

- 0802 32 00 00 (горіхи волоські без шкаралупи),

- 1002 (жито),

- 1004 (овес),

- 1507(олія соєва та її фракції, рафіновані або нерафіновані),

- 1512 (олії соняшникова, сафлорова або бавовняна та їх фракції, рафіновані або нерафіновані),

- 1514 (олії ріпакова (із ріпака або кользи) або гірчична та їх фракції, рафіновані або нерафіновані),

- 2306 (макуха та інші тверді відходи і залишки, одержані під час добування рослинних або мікробних жирів і олій, за винятком відходів товарної позиції 2304 або 2305).

Платники податку, діяльність яких відповідає критеріям, встановленим п.п.«а» п.п.97.2 п.97 підрозд.2 розд.ХХ ПКУ, при складанні податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів в період дії режиму експортного забезпечення застосовують ставку податку 0 відсотків. 

Платники податку після підтвердження факту завершення розрахунків за відповідною операцією у встановленому порядку складають розрахунок коригування (РК 3) у зв'язку з приведенням розміру ставки, застосованої відповідно до п.п.97.2 п.97 підрозд.2 розд.ХХ ПКУ у відповідність з розміром ставки, визначеної п.п. "б" п. 193.1 ст. 193 ПКУ, - після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів та за умови, що такий розрахунок коригування передбачає коригування виключно ставки податку і нарахованої суми податку  (0 відсотків). 

Платники податку, які відразу при складанні податкової накладної по операціям з експорту окремих видів товарів застосували нульову ставку, РК 3 не складають.

Детальніше про особливості вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення йдеться у листі ДПС  України від 02.07.2024 №19083/7/99-00-21-03-02-07 за посиланням:

https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/79021.html

Залишаємось на зв’язку:
Комунікаційна платформа: kyivobl.ikc@tax.gov.ua 
Підписатись на сторінку Фейсбук ГУ ДПС у Київській області
https://www.facebook.com/tax.kyiv.oblast