Нові правила для виробників спирту: гарантоване податкове зобов’язання з акцизного податку з травня 2025 року

Головне управління ДПС у Київській області інформує, що з 1 квітня 2025 року набрали чинності положення Закону України від 09.10.2024 №4014-IX щодо запровадження гарантованого податкового зобов’язання (ГПЗ) з акцизного податку для виробників спирту етилового та біоетанолу.

Що таке гарантоване податкове зобов’язання?

ГПЗ - це мінімальний розрахунковий обсяг акцизного податку, який має бути сплачено за звітний період, навіть якщо фактичне виробництво продукції було нижчим. Цей механізм запроваджено з метою запобігання мінімізації податкових зобов’язань та забезпечення прозорості в обліку спирту.

Згідно з п. 49 підрозділу 5 розділу XX Податкового кодексу України, ГПЗ визначається з урахуванням:

- максимальної продуктивності обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу;

-  кількості днів звітного періоду, протягом якого обладнання працювало;

-  залишків спирту етилового та біоетанолу на початок та кінець звітного періоду;

-  обсягів реалізації спирту етилового та біоетанолу протягом звітного періоду, в тому числі тих, які не підлягали оподаткуванню акцизним податком.

Хто звільнений від обов’язку розрахунку ГПЗ?

Виняток передбачено для суб’єктів, які здійснюють винятково виробництво біоетанолу та мають відповідну ліцензію, — на них норми щодо ГПЗ не поширюються.

Як відображати ГПЗ у звітності?

Починаючи з травня 2025р. виробники спирту етилового, біоетанолу зобов’язані подавати оновлену  декларацію з новими рядками для ГПЗ, яке  розраховане відповідно до нового додатку 15 «Розрахунок суми гарантованого податкового зобов'язання з акцизного податку з виробленого на митній території України спирту етилового, біоетанолу (пункт 49 підрозділу 5 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу)». Термін подання декларації за травень — до 20 червня 2025 року включно.

Якщо виробництво спирту етилового, біоетанолу не здійснювалося через зупинку виробництва (з початку i до кінця доби) та про це повідомлено  представника контролюючого органу на акцизному складі, у порядку, визначеному статтею 42 Кодексу, за такий день ГПЗ не розраховується. 

Де шукати додаткову інформацію?

Всі деталі щодо визначення зобов’язань з акцизного податку за новими правилами:

· Інформаційний лист № 3/2025 на сайті ДПС України;

· лист ДПС від 20.05.2025 № 13200/7/99-00-21-03-03-07.

Запровадження механізму гарантованого податкового зобов’язання - це крок до підвищення фіскальної ефективності та прозорості в обігу підакцизної продукції, а також важливий етап у модернізації адміністрування акцизного податку.