Оренда нерухомості як послуга: яку групу єдиного податку обрати підприємцю

Оренда нерухомого майна — один із найпоширеніших напрямів діяльності серед фізичних осіб – підприємців. Водночас питання, яку саме групу єдиного податку обрати та чи вважається оренда послугою, часто викликає непорозуміння. Розглянемо ключові норми Податкового кодексу України (ПКУ), щоб зрозуміти правила застосування спрощеної системи.

Головне управління ДПС у Київській області повідомляє, що згідно з пп. 14.1.185 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, постачання послуг — це будь-яка операція, що не є постачанням товарів, зокрема надання права користування або розпорядження майном. А отже, передача нерухомості в оренду підпадає саме під поняття послуги. Цю норму підтверджує й Цивільний кодекс України: відповідно до ст. 759, договір оренди — це правочин, за яким власник передає майно у користування наймачу за плату на визначений строк.

ФОП може обрати другу групу єдиного податку, якщо дотримується умов, визначених у пп. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ:

-  кількість найманих працівників не перевищує 10 осіб;

- річний дохід не більший за 834 розміри мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного року;

- послуги надаються населенню або іншим платникам єдиного податку.

Важливо пам’ятати, що ця група не підходить для тих, хто займається посередницькими послугами з купівлі, продажу, оренди чи оцінки нерухомого майна, а також для тих, хто надає послуги з доступу до Інтернету чи реалізує вироби з дорогоцінних металів і каміння. Такі підприємці мають право працювати лише на третій групі.

Третя група є більш гнучкою і підходить для тих, хто планує розширення бізнесу. Основні умови для її застосування:

- річний дохід — до 1167 розмірів мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного року;

- кількість найманих працівників — без обмежень;

- ставка єдиного податку — 3% (за умови реєстрації платником ПДВ) або 5% (без ПДВ).

Ця група дозволяє працювати з більшими обсягами діяльності й без ризику перевищення лімітів.

Обмеження для 1–3 груп єдиного податку

Важливу норму встановлює п. 291.5 ст. 291 ПКУ, а саме, не можуть бути платниками єдиного податку першої, другої чи третьої груп ФОПи, які здають в оренду:

- земельні ділянки загальною площею понад 0,2 га;

- житлову нерухомість (або її частини) площею понад 400 кв. м;

- нежитлові приміщення (споруди, будівлі) площею понад 900 кв. м.

У разі перевищення цих лімітів підприємець зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування.

Висновок

Оренда нерухомості вважається наданням послуги, тож підприємці можуть обрати другу або третю групу єдиного податку залежно від обсягів діяльності, кількості працівників і площі об’єктів, що здаються в оренду. Правильний вибір групи та уважне дотримання норм ПКУ допоможе уникнути порушень і працювати легально та безпечно.

Більше інформації ви можете знайти в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДПС (ЗІР), переходьте за посиланням: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38186