Відпустка без податків: коли підприємці можуть не сплачувати єдиний податок

Чи можна ФОП на спрощеній системі не сплачувати єдиний податок під час відпустки або хвороби — питання, яке щороку викликає практичний інтерес у малого бізнесу.

Головне управління ДПС у Київській області повідомляє, що відповідно до п. 295.5 ст. 295 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) платники єдиного податку першої і другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.

Для цього необхідно подати до податкового органу заяву у довільній формі із зазначенням періоду відпустки або хвороби та додати підтвердний документ (п.п. 298.3.2 п. 298.3 ст. 298 ПКУ).

Відповідно до п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України, доходом платника єдиного податку для фізичної особи – підприємця вважається будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду — як у грошовій формі (готівковій чи безготівковій), так і в матеріальній або нематеріальній, визначеній положеннями п. 292.3 ст. 292 ПКУ.

Водночас до складу такого доходу не включаються пасивні надходження — зокрема, проценти, дивіденди, роялті, страхові виплати, бюджетні гранти, а також кошти від продажу рухомого чи нерухомого майна, що належить підприємцю на праві власності та використовується у його господарській діяльності.

Згідно з п. 292.6 ст. 292 ПКУ, датою отримання доходу вважається день надходження коштів у грошовій формі (готівкою або безготівково) або дата підписання акта приймання-передачі у випадку безоплатного отримання товарів, робіт чи послуг.

Для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством (абзац перший п. 44.1 ст. 44 ПКУ).

Тобто, вся сума доходу, отриманого під час відпустки або хвороби фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку, в готівковій та безготівковій, матеріальній або нематеріальній формі відображається в обліку доходів, який ведеться у довільній формі, та податковій декларації платника єдиного податку. При цьому така особа зобов’язана сплатити єдиний податок за ставками та в порядку, визначеному ПКУ.

Отже, отримання доходу від підприємницької діяльності фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку першої або другої груп, яка не використовує працю найманих осіб, у періоді звільнення від сплати єдиного податку у зв’язку з відпусткою або хворобою, є порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування, у разі відсутності документального підтвердження того, що це кошти за товари (послуги), поставлені до початку відпустки чи лікарняного, або ж раніше був укладений договір, який передбачає перерахування передоплати.

У такому випадку за рішенням контролюючого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, може бути анульовано реєстрацію платника єдиного податку та оподатковано такий дохід за ставкою єдиного податку у розмірі 15 відс., якщо отримання такого доходу відповідає випадкам визначеним підпунктами 1 – 5 п. 293.4 ст. 293 ПКУ. В іншому випадку ставка 15 відс. не застосовується контролюючим органом.

Детальніше про це читайте у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДПС (ЗІР) за посиланням: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43508