Річний перерахунок податку на доходи фізичних осіб проводиться під час нарахування заробітної плати за грудень. Процедура передбачена Податковим кодексом України і дає змогу уточнити правильність оподаткування доходів працівників за підсумками року та своєчасно скоригувати суми податку.
Головне управління ДПС у Київській області повідомляє, що відповідно до пп. 169.4.2 Податкового кодексу України, роботодавець зобов’язаний здійснити перерахунок сум нарахованого доходу та застосованої податкової соціальної пільги:
- за наслідками звітного року — при нарахуванні зарплати за грудень;
- під час остаточного розрахунку при звільненні працівника;
- у разі зміни місця застосування ПСП.
Крім того, пп. 169.4.3 ПКУ надає право провести добровільний перерахунок у будь-який період для перевірки правильності оподаткування.
Практично перерахунок складається з уточнення доходів за кожен місяць. Перехідні виплати — лікарняні та відпусткові — розподіляються за тими місяцями, до яких вони належать. Далі уточнений дохід порівнюється з граничним розміром для застосування ПСП. 
У 2025 році цей поріг становить 4 240 грн (для батьків дітей — кратно кількості дітей). Для кожного місяця окремо визначається правильна сума ПДФО за ставкою 18% та звіряється з фактично утриманою.
Якщо виявлено недоплату, вона утримується із доходу за грудень або з наступних виплат до повного погашення — згідно з пп. 169.4.4 ПКУ. Переплата зменшує податкові зобов’язання за грудень або наступні періоди.
Результати відображаються у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку за грудень: у графах 4а та 4 зазначається скоригована сума податку.
Обов’язковий перерахунок стосується саме ПДФО. Для військового збору окрема процедура Кодексом не встановлена. Якщо помилки виправлені під час річного перерахунку і відображені у звітності за грудень, штрафи за п. 119.1 ПКУ не застосовуються. Результати оформлюються бухгалтерською довідкою або розрахунковою відомістю з реквізитами первинного документа.
Показники для ПСП у 2026 році
Для перевірки правильності застосування пільг у 2026 році використовуються такі показники:
- базовий розмір ПСП (100%): 1 664 грн.
- граничний дохід для застосування ПСП: 4 660 грн.
- для батьків з дітьми: Граничний дохід збільшується кратно кількості дітей (наприклад, на 2 дітей — 9 320 грн), а розмір пільги становить 1 664 грн на кожну дитину (Податковий кодекс України, пп. 169.1.2).