Платник податку на прибуток, який повернувся зі спрощеної системи оподаткування, не має права зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування, що обліковувалось до переходу на єдиний податок.
Об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ — шляхом коригування фінансового результату, сформованого за даними фінансової звітності, на різниці, встановлені Кодексом. Однією з таких різниць є зменшення фінансового результату на суму від’ємного значення минулих років (абзац перший п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 ПКУ).
Проте ця норма застосовується лише в межах безперервного перебування на загальній системі. Платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування та сплати податку на прибуток (п.п. 1 п. 297.1 ст. 297 ПКУ). Отже, у період перебування на спрощеній системі об’єкт оподаткування з податку на прибуток не формується, а попереднє від’ємне значення не переноситься.
Після добровільної відмови від спрощеної системи відповідно до п.п. 298.2.2 п. 298.2 ст. 298 ПКУ платник подає декларацію з податку на прибуток за річний звітний період як новий платник (п.п. «а» п. 137.5 ст. 137 ПКУ). Податковий період для нього починається з дати переходу на загальну систему. Саме за цей період визначається фінансовий результат і об’єкт оподаткування.
Тому, такий платник податку на прибуток, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування, не може зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування, що обліковувалось у нього в Декларації до переходу на спрощену систему оподаткування.
Детальніше про це читайте у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДПС (ЗІР) за посиланням: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43722